Întrebări din Ordinul nr. 600/2018

Răspuns corect: a) Conducătorul entității publice, prin act de decizie internă

„conducătorul entității publice constituie, prin act de decizie internă, o structură cu atribuții în acest sens, denumită Comisia de monitorizare” — art. 3 alin. (1)

Răspuns corect: b) Al compartimentului de audit public intern

„din structura organizatorică a entității publice, cu excepția compartimentului de audit public intern” — art. 3 alin. (2)

Răspuns corect: c) Conducătorul entității sau o altă persoană de conducere cu autoritate, delegată de acesta

„Comisia de monitorizare este coordonată de către un președinte, care poate fi conducătorul entității sau o altă persoană de conducere cu autoritate, delegată de acesta” — art. 3 alin. (3)

Răspuns corect: a) Comisia de monitorizare; se actualizează anual

„Comisia de monitorizare elaborează Programul de dezvoltare a sistemului de control intern managerial, denumit Program de dezvoltare, care se actualizează anual” — art. 4 alin. (1)

Răspuns corect: b) A președintelui Comisiei de monitorizare

„Procesul de management al riscurilor se află în responsabilitatea președintelui Comisiei de monitorizare” — art. 5 alin. (1)

Răspuns corect: c) Conducătorii compartimentelor de la primul nivel de conducere, la nivelul acestora

„conducătorii compartimentelor de la primul nivel de conducere din structura organizatorică desemnează la nivelul acestora un responsabil cu riscurile” — art. 5 alin. (2)

Răspuns corect: a) Secretariatul tehnic al Comisiei de monitorizare, pe baza Registrului de riscuri de la nivelul entității

„Secretariatul tehnic al Comisiei de monitorizare pe baza Registrului de riscuri de la nivelul entității propune profilul de risc și limita de toleranță la risc” — art. 5 alin. (6)

Răspuns corect: b) Conducătorul entității publice

„planul este analizat de Comisia de monitorizare și aprobat de către conducătorul entității publice” — art. 5 alin. (7)

Răspuns corect: c) Președintele Comisiei de monitorizare

„la verificare de către conducătorul compartimentului, la avizare de către președintele Comisiei de monitorizare și se aprobă de către conducătorul entității publice” — art. 6 alin. (4)

Răspuns corect: a) Până la 20 februarie a anului următor, pentru anul precedent

„situațiile centralizatoare anuale, până la 20 februarie a anului următor, pentru anul precedent” — art. 8 alin. (3)

Răspuns corect: b) Până la sfârșitul semestrului I al anului curent, pentru anul precedent

„până la sfârșitul semestrului I al anului curent, pentru anul precedent, un raport privind stadiul implementării sistemelor de control intern managerial” — art. 11 alin. (1)

Răspuns corect: c) Că conducătorul entității publice nu își îndeplinește propriile atribuții cu bune rezultate

„conducătorul entității publice nu își îndeplinește propriile atribuții cu bune rezultate” — art. 10

Răspuns corect: a) Când au fost deja realizate 3 revizii sau când modificările depășesc 50% din conținutul reviziei anterioare

„ediția unei proceduri se modifică atunci când deja au fost realizate 3 revizii ale respectivei proceduri sau atunci când modificările din structura procedurii depășesc 50% din conținutul reviziei anterioare” — Cod, cap. I – Glosar („Ediție procedură”)

Răspuns corect: b) Riscul privind îndeplinirea obiectivelor, în absența oricărei acțiuni pe care ar putea-o lua conducerea pentru a-i reduce probabilitatea și/sau impactul

„Risc inerent - riscul privind îndeplinirea obiectivelor, în absența oricărei acțiuni pe care ar putea-o lua conducerea, pentru a reduce probabilitatea și/sau impactul acestuia.” — Cod, cap. I – Glosar („Risc inerent”)

Răspuns corect: c) Nivelul de expunere la risc asumat de entitatea publică, prin decizia de neimplementare a măsurilor de control al riscului

„Limita de toleranță la risc - nivelul de expunere la risc ce este asumat de entitatea publică, prin decizia de neimplementare a măsurilor de control al riscului.” — Cod, cap. I – Glosar („Limita de toleranță la risc”)

Răspuns corect: a) Un proces sau o activitate de la nivelul entității publice, aplicabilă majorității sau tuturor compartimentelor

„descrie un proces sau o activitate care se desfășoară la nivelul entității publice aplicabil/aplicabilă majorității sau tuturor compartimentelor dintr-o entitate publică” — Cod, cap. I – Glosar („Procedura de sistem”)

Răspuns corect: b) Mediul de control

„mediul de control - grupează problemele legate de organizare, managementul resurselor umane, etică, deontologie și integritate” — Cod, cap. III pct. 4

Răspuns corect: c) Cel puțin 90% din compartimentele în care este aplicabil

„reprezintă cel puțin 90% din numărul compartimentelor precizate în coloana 2, pe același rând” — anexa nr. 4.2 la Instrucțiuni, nota 1

Răspuns corect: a) Un consilier de etică, desemnat de conducerea entității

„prin desemnarea unui consilier de etică care să monitorizeze respectarea normelor de conduită la nivelul entității” — Standardul 1, pct. 1.2.3

Răspuns corect: b) Conducătorul entității publice, pe baza unor factori de risc

„Conducătorul entității publice dispune identificarea funcțiilor sensibile pe baza unor factori de risc, centralizarea acestora la nivelul entității publice” — Standardul 2, pct. 2.2.6

Răspuns corect: c) Cel puțin o dată pe an, în raport cu obiectivele anuale individuale

„Performanțele profesionale ale salariaților se evaluează cel puțin o dată pe an în raport cu obiectivele anuale individuale” — Standardul 3, pct. 3.2.3

Răspuns corect: a) Salariatul delegat răspunde integral, iar conducătorul care a delegat își menține responsabilitatea finală în fața superiorilor

„Salariatul delegat răspunde integral de realizarea sarcinii, iar conducătorul care a delegat își menține în fața superiorilor responsabilitatea finală pentru realizarea acesteia.” — Standardul 4, pct. 4.2.8

Răspuns corect: b) Specifice, măsurabile, adecvate, realiste, cu termen de realizare

„(specifice, măsurabile, adecvate, realiste, cu termen de realizare)” — Standardul 5, pct. 5.2.3

Răspuns corect: c) Cel puțin unul

„Conducătorii compartimentelor se asigură că este stabilit cel puțin un indicator de performanță pentru obiectivele stabilite și activitățile prevăzute în plan” — Standardul 7, pct. 7.2.2

Răspuns corect: a) Numai riscurile semnificative

„Registrul de riscuri pe entitate include numai riscurile semnificative” — Standardul 8, pct. 8.2.5

Răspuns corect: b) Să fie încredințate unor persoane diferite

„Procedurile trebuie să asigure o separare a funcțiilor de inițiere, realizare, verificare, avizare și aprobare a operațiunilor, astfel încât acestea să fie încredințate unor persoane diferite.” — Standardul 9, pct. 9.2.4

Răspuns corect: c) Conducătorii compartimentelor

„Conducătorii compartimentelor inventariază situațiile generatoare care pot conduce la discontinuități în activitate și întocmesc un plan de continuitate a activităților” — Standardul 11, pct. 11.2.2

Răspuns corect: a) La nivelul fiecărui compartiment

„la nivelul fiecărui compartiment se ține, în mod obligatoriu, o evidență a documentelor primite și expediate” — Standardul 13, pct. 13.2.2

Răspuns corect: b) Dacă sunt implementate între 13 și 15 standarde

„sistemul este parțial conform dacă sunt implementate între 13 și 15 standarde” — anexa nr. 4 la Cod, pct. 1.3 lit. e)

Răspuns corect: c) Cel puțin 5 ani

„Entitatea publică are obligația să elaboreze și să păstreze pe o perioadă de cel puțin 5 ani documentația relevantă” — anexa nr. 4 la Cod, pct. 1.4

Comisia de monitorizare este constituită de conducătorul entității publice, prin act de decizie internă. Ea cuprinde conducătorii compartimentelor incluse în primul nivel de conducere din structura organizatorică a entității, cu excepția compartimentului de audit public intern; la entitățile publice locale care nu au o structură organizatorică dezvoltată poate cuprinde reprezentanți ai compartimentelor, desemnați de conducătorul entității. Comisia este coordonată de un președinte, care poate fi conducătorul entității sau o altă persoană de conducere cu autoritate, delegată de acesta, și este asistată de un secretariat tehnic. Modul de organizare și de lucru este în responsabilitatea președintelui și se stabilește pe baza Regulamentului de organizare și funcționare al Comisiei. Președintele conduce ședințele conform ordinii de zi și aprobă minutele și, după caz, hotărârile.

„Comisia de monitorizare cuprinde conducătorii compartimentelor incluse în primul nivel de conducere din structura organizatorică a entității publice” — art. 3 alin. (1)–(5)

Programul de dezvoltare este elaborat de Comisia de monitorizare și se actualizează anual. Cuprinde obiectivele entității publice în domeniul controlului intern managerial, în funcție de stadiul implementării și dezvoltării acestuia. Pentru fiecare standard de control intern managerial se stabilesc activități, responsabili și termene, precum și alte elemente relevante. În program se evidențiază și acțiunile de perfecționare profesională în domeniul controlului intern managerial, atât pentru persoanele cu funcții de conducere, cât și pentru cele cu funcții de execuție.

„pentru fiecare standard de control intern managerial se stabilesc activități, responsabili și termene, precum și alte elemente relevante” — art. 4 alin. (1)–(3)

a) Mediul de control: Standardul 1 – Etica și integritatea; 2 – Atribuții, funcții, sarcini; 3 – Competență, performanță; 4 – Structura organizatorică. b) Performanțe și managementul riscului: 5 – Obiective; 6 – Planificarea; 7 – Monitorizarea performanțelor; 8 – Managementul riscului. c) Activități de control: 9 – Proceduri; 10 – Supravegherea; 11 – Continuitatea activității. d) Informarea și comunicarea: 12 – Informarea și comunicarea; 13 – Gestionarea documentelor; 14 – Raportarea contabilă și financiară. e) Evaluare și audit: 15 – Evaluarea sistemului de control intern managerial; 16 – Auditul intern.

„Standardele sunt grupate pe cinci componente ale controlului intern managerial” — Cod, cap. III pct. 4 și cap. IV

În principal prin: a) identificarea riscurilor în strânsă legătură cu activitățile din cadrul obiectivelor specifice și identificarea amenințărilor/vulnerabilităților; b) evaluarea riscurilor, prin estimarea probabilității de materializare și a impactului, ierarhizarea și prioritizarea lor în funcție de toleranța la risc; c) stabilirea strategiei de gestionare a riscurilor (răspunsul la risc), inclusiv măsuri de control, în funcție de limita de toleranță la risc aprobată de conducere; d) monitorizarea implementării măsurilor de control și revizuirea acestora în funcție de eficacitatea rezultatelor; e) raportarea periodică a situației riscurilor, ori de câte ori este nevoie sau cel puțin o dată pe an.

„Conducătorul entității publice are obligația organizării și implementării unui proces eficient de management al riscurilor, în principal, prin:” — Standardul 8, pct. 8.2.3

Procedurile trebuie: să fie precizate în documente scrise (proceduri documentate); să se refere la toate procesele și activitățile importante; să asigure o separare corectă a funcțiilor de inițiere, verificare, avizare și aprobare a operațiunilor; să fie simple, complete, precise și adaptate proceselor și activității procedurale; să fie actualizate în permanență; să fie aduse la cunoștință personalului implicat.

„Pentru ca procedurile să devină instrumente eficace de control intern, acestea trebuie:” — Standardul 9, pct. 9.2.2

Pagina de gardă; cuprins; scop; domeniu de aplicare; documente de referință; definiții și abrevieri; descrierea activității sau procesului; responsabilități; formular de evidență a modificărilor; formular de analiză a procedurii; formularul de distribuire/difuzare; anexe, inclusiv diagrama de proces.

„Procedura documentată trebuie să conțină următoarele componente structurale minimale:” — anexa nr. 2 la Cod

a) Obiective operaționale – legate de scopurile entității, de eficacitatea și eficiența funcționării, de utilizarea în condiții de economicitate, eficiență și eficacitate a resurselor și de protejarea acestora. b) Obiective de raportare – privesc fiabilitatea informațiilor externe și interne, ținerea unei contabilități adecvate, calitatea informațiilor și protejarea documentelor împotriva disimulării fraudei și distorsionării rezultatelor. c) Obiective de conformitate – privesc conformitatea cu legile, regulamentele și politicile interne.

„Organizarea sistemului de control intern managerial al oricărei entități publice are în vedere realizarea a trei categorii de obiective” — Cod, cap. II pct. 6

Controlul intern managerial este ansamblul formelor de control exercitate la nivelul entității publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere în concordanță cu obiectivele acesteia și cu reglementările legale, în vederea asigurării administrării fondurilor în mod economic, eficient și eficace; acesta include, de asemenea, structurile organizatorice, metodele și procedurile. Sintagma „control intern managerial” subliniază responsabilitatea tuturor nivelurilor ierarhice pentru ținerea sub control a tuturor proceselor interne desfășurate pentru realizarea obiectivelor generale și a celor specifice.

„Control intern managerial - ansamblul formelor de control exercitate la nivelul entității publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere în concordanță cu obiectivele acesteia și cu reglementările legale” — Cod, cap. I – Glosar („Control intern managerial”)

Se întocmesc: situația centralizatoare anuală privind stadiul implementării și dezvoltării sistemului de control intern managerial, pe baza celor constatate de Comisia de monitorizare, care se transmite entității publice ierarhic superioare; și Raportul asupra sistemului de control intern managerial la data de 31 decembrie, elaborat anual de conducătorul entității publice și prezentat structurii ierarhic superioare. Instituțiile publice în care se exercită funcția de ordonator principal de credite al bugetului de stat, al bugetului asigurărilor sociale de stat sau al bugetului oricărui fond special transmit ambele documente la DCIMRI din cadrul Secretariatului General al Guvernului până la 20 februarie a anului următor, pentru anul precedent.

„Conducătorul fiecărei entități publice elaborează anual Raportul asupra sistemului de control intern managerial la data de 31 decembrie” — art. 8 alin. (1), (3) și art. 9 alin. (1)–(2)

Gradul de conformitate se apreciază în raport cu numărul de standarde implementate: sistemul este conform dacă sunt implementate toate cele 16 standarde; parțial conform dacă sunt implementate între 13 și 15 standarde; parțial conform limitat dacă sunt implementate între 9 și 12 standarde; neconform dacă sunt implementate mai puțin de 9 standarde.

„sistemul este parțial conform limitat dacă sunt implementate între 9 și 12 standarde” — anexa nr. 4 la Cod, pct. 1.3 lit. e)