O.U.G. nr. 146/2002

• Trezoreria statului – sistem unitar și integrat prin care statul asigură operațiunile de încasări și plăți privind fonduri publice, inclusiv datoria publică, în condiții de siguranță art. 1 lit. a.
• Cont escrow – cont deschis de instituții publice la instituții de credit, în baza unei înțelegeri între două sau mai multe părți, în care se păstrează sume în lei sau valută, într-o limită și în condiții convenite art. 1 lit. b.
• Bilet la ordin – înscris prin care emitentul se obligă să plătească beneficiarului, la scadență sau la ordinul acestuia, o sumă de bani art. 1 lit. c.
• Cont corespondent în valută – cont curent deschis de minister la o instituție de credit, pentru încasări, plăți și alte operațiuni în valută art. 1 lit. e.

• Ce trece prin trezorerie – încasările și plățile privind fonduri publice, de exemplu art. 2 alin. 1:
  • veniturile și cheltuielile bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetelor locale, bugetului trezoreriei statului;
  • veniturile și cheltuielile bugetelor fondurilor speciale și ale bugetelor instituțiilor publice;
  • răscumpărarea certificatelor de trezorerie pentru populație;
  • datoria publică în lei și valută;
  • alte venituri și cheltuieli privind fonduri publice.
• Garanția statului – statul garantează efectuarea operațiunilor în condiții de siguranță și păstrarea integrității disponibilităților bănești art. 2 alin. 2.
• Prejudiciul adus disponibilităților păstrate la Trezorerie se acoperă din bugetul Trezoreriei Statului; sumele recuperate prin procedurile judiciare devin venit al aceluiași buget art. 2 alin. 3–4.
• Contul curent general al Trezoreriei funcționează la Banca Națională a României și e deschis pe numele ministerului de finanțe art. 3 alin. 1.
• Servicii de casierie – direcțiile generale ale finanțelor publice județene pot încheia convenții cu instituții de credit pentru unitățile de trezorerie fără casierie-tezaur; la selecție contează bonitatea și, preponderent, comisionul art. 3 alin. 2.
• BNR înregistrează încasările și face plățile în limita disponibilităților din cont art. 3 alin. 3.
• Interdicție – nu se pot prelua sume din contul curent general fără acordul persoanelor autorizate să administreze contul art. 3 alin. 5.
• Comisioanele către BNR se plătesc din bugetul Trezoreriei Statului, prin debitarea directă a contului de către BNR art. 3 alin. 6–7.
• Evidența operațiunilor se ține în contabilitatea trezoreriei, după planul de conturi aprobat prin ordin al ministrului art. 4.

Unde și cum fac plățile art. 5 alin. 1–7

• Regula – instituțiile publice fac încasările și plățile prin unitățile trezoreriei în a căror rază sunt înregistrate fiscal art. 5 alin. 1.
• Excepția – ordonatorii principali și secundari de credite ai bugetului de stat, ai asigurărilor sociale și ai fondurilor speciale, instituțiile autonome cu sediul în București și Consiliul General al Municipiului București lucrează prin Trezoreria Municipiului București art. 5 alin. 1.
• Trezoreria operativă centrală – prin ea se fac operațiunile dispuse de minister în contul și în numele statului art. 5 alin. 2–3.
• Bugetul de venituri și cheltuieli aprobat se transmite unității de trezorerie unde instituția are conturile, ca să poată face cheltuieli art. 5 alin. 4.
• Controlul trezoreriei – la plăți, trezoreria verifică existența bugetului și încadrarea în prevederile bugetare, în creditele deschise și în disponibilități art. 5 alin. 5.
• Numerar – instituțiile pot cere numerar pentru drepturile prevăzute de Legea nr. 70/2015 și pentru cheltuieli care nu se justifică prin virament art. 5 alin. 6.
• Răspunderea pentru numerarul cerut revine ordonatorilor de credite art. 5 alin. 6^1.
• Casieria – instituțiile organizează casieria în condiții de siguranță și în limita plafonului de casă stabilit de unitățile trezoreriei art. 5 alin. 7.

Încasări, transferuri și conturi speciale art. 5 alin. 8–15

• Venituri ale bugetului de stat în numerar – se încasează de unitățile Trezoreriei; taxele și tarifele stabilite de instituții pot fi încasate și prin casieriile proprii, cu acordul ministerului art. 5 alin. 8.
• Venituri ale bugetelor locale și venituri proprii – se încasează prin casieriile proprii ale instituțiilor care gestionează bugetele art. 5 alin. 8^1.
• Impozitul pe venitul din activități agricole poate fi încasat și de primărie, dacă în localitate nu există unitate ANAF art. 5 alin. 8^2.
• Plata fără numerar – instituția care încasează în numerar trebuie să ofere și cel puțin o altă modalitate de plată fără numerar; poate alege să folosească exclusiv plata fără numerar art. 5 alin. 8^3–8^4.
• Transferurile și subvențiile către regii, companii și societăți se virează în conturi la trezorerie, se folosesc numai pentru destinațiile aprobate și nu pot fi executate silit, cu excepțiile din art. 5 alin. 10^1 art. 5 alin. 10–10^1.
• Cont greșit – instituția cere beneficiarului restituirea sumei sau corectarea între conturi art. 5 alin. 10^3.
• Conturi escrow se pot deschide la o instituție de credit agreată de finanțatori art. 5 alin. 11.
• Interdicție – instituțiile publice nu pot face încasări și plăți prin instituții de credit, cu excepția celor în valută și a conturilor escrow art. 5 alin. 12.
• Contul Comisiei Europene – „Contul de resurse proprii în numele Comisiei Europene” se deschide la trezorerie art. 5 alin. 13.
• Fonduri externe nerambursabile postaderare – beneficiarii (nu persoanele fizice) pot avea conturi de disponibilități la trezorerie art. 5 alin. 14.

• Cont tranzitoriu – ministerul îl poate deschide la instituții de credit, pentru încasarea impozitelor și taxelor de la persoane fizice clienți ai băncii art. 5^1 alin. 1.
• Cine poate plăti – doar persoanele fizice al căror cod de identificare fiscală este CNP-ul art. 5^1 alin. 2.
• Fără comision pentru clienții care plătesc din contul curent la aceeași bancă art. 5^1 alin. 3.
• Termenul băncii – suma colectată zilnic se transferă cel târziu în prima zi lucrătoare următoare de la încasare art. 5^1 alin. 5.
• Termenul ministerului – transferă sumele în conturile bugetare în maximum o zi lucrătoare de la creditarea contului art. 5^1 alin. 6.
• Plata la ghișeu sau terminal – băncile pot primi plăți în numerar și de la cei care nu le sunt clienți; aici pot percepe comisioane după politica proprie art. 5^1 alin. 10, 12.

• Acceptarea cardurilor – Trezoreria poate oferi instituțiilor publice plata cu cardul, dacă e autorizată în cel puțin un sistem (Mastercard, VISA sau similar) art. 5^3 alin. 1.
• Condiții cumulative pentru conectare art. 5^3 alin. 2:
  • nu se constituie garanții de Trezorerie și instituții publice;
  • comisioanele, exprimate în procent, nu depășesc cumulat 0,3% din valoarea fiecărei tranzacții; fără comisioane fixe;
  • fără alte costuri (licențe, mentenanță, update, upgrade);
  • acțiuni anuale de promovare și educare a contribuabililor.
• Cine suportă comisionul pentru veniturile plătite de persoane fizice – bugetul de stat art. 5^3 alin. 5.
• Diferențele de curs la plăți în valută: cele nefavorabile se suportă din bugetul de stat, cele favorabile se fac venit la bugetul de stat art. 5^3 alin. 6.
• POS la trezorerie – suma e venit la data tranzacției autorizate; obligația contribuabilului se stinge la aceeași dată art. 5^4 alin. 1, 5.
• POS la sediul instituției – venitul se înregistrează la data încasării în contul bugetar; obligația se stinge tot la data tranzacției art. 5^5 alin. 1, 3.
• Sume neîncasate de la bancă – se stornează sau se reînregistrează, iar plățile se anulează art. 5^4 alin. 6, art. 5^5 alin. 4.
• Termen de consolidare a datelor de la POS – până la ora 24,00 a fiecărei zile lucrătoare art. 5^6.
• Sume încasate în numerar pentru alte bugete – se depun în contul de disponibil în prima zi lucrătoare (două zile lucrătoare dacă instituția nu e în aceeași localitate cu trezoreria) și se virează în conturile bugetare în cel mult două zile lucrătoare art. 5^7 alin. 2–3.
• Plata online – Trezoreria poate fi comerciant acceptant pentru toate instituțiile publice; banca transferă zilnic sumele în maximum o zi lucrătoare art. 5^8 alin. 1 lit. g; Trezoreria poate dezvolta un sistem propriu de plată cu cardul art. 5^9.

• Plata furnizorilor – instituțiile virează contravaloarea bunurilor, serviciilor și lucrărilor în conturile operatorilor economici deschise la trezoreria unde aceștia sunt înregistrați fiscal art. 6 alin. 1.
• Ordinea folosirii banilor de către operatorul economic art. 6 alin. 2:
  • drepturile salariale;
  • obligațiile către bugetul de stat și celelalte bugete;
  • facturile subcontractorilor, proporțional cu gradul de încasare;
  • restul – în bănci sau pentru plăți către furnizori, dacă nu există poprire.
• Executare silită – conturile operatorilor economici se pot executa silit prin trezorerie, pe bază de titluri executorii art. 6 alin. 3.
• Bilete la ordin – din conturile de la Trezorerie nu se pot face plăți pe bază de bilete la ordin (excepție: cele emise înainte de intrarea în vigoare a ordonanței) art. 6 alin. 4.
• Cesiunea drepturilor de încasat e valabilă numai cu acceptul prealabil scris al instituției publice datoare art. 6^1 alin. 1.
• Plata către cesionar se face numai dacă operatorul economic nu are datorii la bugetul de stat, asigurări sociale și fonduri speciale art. 6^1 alin. 2.
• Certificatul de atestare fiscală se cere cu cel mult 10 zile lucrătoare înainte de plată și nu se taxează art. 6^1 alin. 3.
• Noul certificat – operatorul are 10 zile lucrătoare de la înștiințare, dar nu mai târziu de 20 decembrie art. 6^1 alin. 5.
• Dacă datoriile rămân, instituția virează suma datoriilor în contul operatorului și diferența cesionarului art. 6^1 alin. 6.

• Utilizări principale ale disponibilităților contului curent general – finanțarea temporară a deficitelor din anii precedenți și a deficitelor temporare din anul curent ale bugetelor art. 7 alin. 1.
• Ce rămâne neangajat poate servi pentru împrumuturi (răscumpărarea titlurilor de stat, goluri temporare de casă ale bugetelor locale, deficitele fondurilor speciale) și plasamente garantate cu active eligibile art. 7 alin. 2.
• Golurile de casă ale bugetelor locale – împrumutul se rambursează în cursul aceluiași exercițiu bugetar; dobânda = rata de politică monetară a BNR plus până la maximum 4 puncte procentuale art. 7 alin. 2 lit. b, alin. 3.
• Dobânda încasată pentru disponibilitățile utilizate e venit al bugetului trezoreriei art. 7 alin. 4.
• Echilibrul resurse–nevoi se asigură prin instrumente de administrare a lichidităților și fluxului de numerar art. 8.
• Valuta – operațiunile în valută ale ministerului trec prin contul la BNR sau conturi corespondente; băncile se aleg prin licitație art. 9 alin. 1; instituțiile publice își aleg tot prin licitație băncile pentru valută art. 9 alin. 5.
• Dobânzile la plasamentele în valută se virează la bugetul Trezoreriei în maximum 10 zile lucrătoare de la încasare art. 9 alin. 3^1.
• Comisioanele pentru plăți în valută ale instituțiilor se virează în 15 zile lucrătoare de la încheierea lunii art. 9 alin. 12.
• Dobânzi la trezorerie – se acordă la disponibilitățile purtătoare de dobânzi, cu excepția sumelor din subvenții bugetare art. 10 alin. 1.
• Instituțiile publice nu primesc dobândă la vedere (cu excepția celor de la alin. 1); cele finanțate integral din venituri proprii pot face depozite la termen doar din excedentele anilor precedenți, cu răspunderea ordonatorului de credite art. 10 alin. 5–6.
• Contul Comisiei Europene – Trezoreria nu percepe comisioane art. 10 alin. 9.

• Cine se ocupă – ministerul de finanțe elaborează, administrează și execută bugetul trezoreriei art. 11 alin. 1.
• Venituri – în principal dobânzi (la finanțarea deficitelor, împrumuturi, plasamente), majorări de întârziere, dobânzi penalizatoare, comisioane, sume recuperate din prejudicii art. 11 alin. 2.
• Cheltuieli – dobânzi la disponibilități și depozite, dobânzi la valută, comisioane, acoperirea prejudiciilor art. 11 alin. 3.
• Funcționarea unităților Trezoreriei se plătește, din 2016, integral de la bugetul de stat, prin bugetul ministerului art. 11 alin. 3^1.
• Aprobarea bugetului – se prezintă Guvernului până la 15 noiembrie pentru anul următor; se modifică prin hotărâre a Guvernului art. 11 alin. 4–5.
• Excedentul anual se reportează în anul următor art. 11 alin. 7.
• Neplata la termen a ratelor și dobânzilor la împrumuturi și plasamente aduce majorări de întârziere, venit al bugetului trezoreriei art. 12 alin. 1.
• Prescripția dreptului de a cere executarea silită pentru creanțele din împrumuturile externe guvernamentale – 25 de ani art. 12 alin. 4.
• Bilanțul general se face trimestrial și anual; împreună cu contul de execuție se prezintă Guvernului până la 1 iulie a anului următor art. 13.

• Preluarea de sume din contul curent general sau din conturile în valută ale ministerului fără acordul persoanelor autorizate – amendă de la 2.000 la 5.000 lei art. 14 alin. 1 lit. a.
• Încasări și plăți ale instituțiilor publice în alte conturi decât cele stabilite de ordonanță – amendă de la 2.000 la 5.000 lei art. 14 alin. 1 lit. b.
• Nerespectarea ordinii de folosire a banilor de către operatorii economici art. 6 alin. 2 – amendă de la 5.000 la 10.000 lei art. 14 alin. 1 lit. c.
• Cine constată – persoanele împuternicite din minister sau din Curtea de Conturi art. 14 alin. 2.
• Regimul – se aplică O.G. nr. 2/2001, cu excepția art. 28 și 29 art. 14 alin. 3.

• Normele metodologice se elaborează în 30 de zile de la intrarea în vigoare art. 15.
• Act abrogat – Ordonanța Guvernului nr. 66/1994 art. 16.
• Ordinul nr. 1.235/2003 (normele de aplicare) se modifică în 45 de zile de la intrarea în vigoare a legii de modificare art. II.